威科集團(tuán)CCH聯(lián)合中匯發(fā)布年度中國稅法關(guān)鍵詞報(bào)告
北京2013年1月24日電 /美通社/ -- 2012年國家出臺(tái)了一系列稅收法規(guī)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)今及未來的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生了深刻影響。中匯稅務(wù)師事務(wù)所和威科集團(tuán)旗下CCH于今日聯(lián)合推出《中國稅法：回顧與展望（2012-2013）-- 盤點(diǎn)年度中國稅法關(guān)鍵詞》報(bào)告。
報(bào)告對(duì)2012年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的各項(xiàng)關(guān)系國計(jì)民生的稅收法規(guī)進(jìn)行了歸納解讀，圍繞“營改增”、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、資源稅、房產(chǎn)稅、合伙企業(yè)征稅以及稅務(wù)審計(jì)等方面，對(duì)一些醞釀已久并影響深遠(yuǎn)的稅收政策進(jìn)行了分析和預(yù)期。
“營改增”下半年有望推廣到全國
“營改增”成為2012年度稅收行業(yè)最為關(guān)注的詞匯。交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅于2012年1月1日起正式在上海進(jìn)行試點(diǎn)，隨后于9月1日擴(kuò)大到北京，緊接著天津、江蘇、安徽、浙江、福建、湖北、廣東等省市紛紛接過接力棒，其擴(kuò)圍地域之廣、時(shí)間之迅速，預(yù)示著2013年及未來的幾年間，“營改增”將持續(xù)成為中國經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵詞之一。據(jù)預(yù)測(cè)，2013年下半年，“營改增”地域范圍將推廣至全國，試點(diǎn)的行業(yè)也有可能擴(kuò)展到鐵路運(yùn)輸、建筑業(yè)和郵電通信業(yè)。
“營改增”改革，其影響之廣將在中國稅法歷史上寫下濃墨重彩的一筆。從目前來看，影響的不僅僅是試點(diǎn)地區(qū)的試點(diǎn)納稅人，也影響了非試點(diǎn)地區(qū)、非試點(diǎn)行業(yè)的納稅人，幾乎影響了中國境內(nèi)所有的納稅人，更可能間接影響到與中國有業(yè)務(wù)往來的境外公司。對(duì)納稅人來說，不僅僅是稅負(fù)的變化，還影響其定價(jià)機(jī)制、成本費(fèi)用、稅后利潤、稅收優(yōu)惠、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面，企業(yè)在充分利用“營改增”帶來的機(jī)會(huì)的同時(shí)，也應(yīng)規(guī)避一些潛在的不利影響。
出口退稅：統(tǒng)一、規(guī)范、便利
出口退稅一直是很多有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)面臨的重大涉稅難題之一，其法規(guī)之繁多、政策之復(fù)雜，素有外行人看不懂、內(nèi)行人看不清的說法。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2012年發(fā)布的《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）和《關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（總局公告2012年第24號(hào)），統(tǒng)一規(guī)范了出口退稅辦法，為納稅人全面、準(zhǔn)確地理解出口退稅政策提供了便利。
農(nóng)產(chǎn)品增值稅：扣稅變扣額
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2012年發(fā)布的《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）可以說是增值稅改革的另一個(gè)大動(dòng)作。自2012年7月1日期，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售以液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，也就是進(jìn)項(xiàng)稅的扣除由扣稅法改為扣額法，根據(jù)不同情況，分別核定可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。該政策的出臺(tái)將有效解決農(nóng)產(chǎn)品收購憑證難辨真假的問題，堵塞偷逃稅漏洞，加強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理。
明確轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)征收營業(yè)稅
《營業(yè)稅稅目注釋》“正列舉”方式遺漏的問題之一，自然資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否屬于營業(yè)稅征收范圍，終于在《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]6號(hào)）出臺(tái)后塵埃落定，對(duì)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)諸如探礦權(quán)、采礦權(quán)等自然資源使用權(quán)明確征收營業(yè)稅。
股權(quán)激勵(lì)有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題明確
股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是境外企業(yè)常用的留住人才的方式，境內(nèi)上市公司于近年來也不斷利用這種模式來挽留或吸引人才，但由于政策的不完善，與之相關(guān)的一些所得稅問題一直是企業(yè)在實(shí)際操作中所困擾的問題。《關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）對(duì)股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的費(fèi)用在什么時(shí)間扣除、以何名義扣除、以多少金額扣除等進(jìn)行了說明。
什么時(shí)間稅前扣除？
員工實(shí)際行權(quán)時(shí)，才可以扣除。等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
以什么名義稅前扣除？
由于股權(quán)激勵(lì)支出是為換取員工的服務(wù)，支付給員工的報(bào)酬，所以，按照工資薪金所得稅前扣除。
如何計(jì)算稅前扣除的金額？
根據(jù)股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定。實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日相關(guān)股票的收盤價(jià)格確定。
企業(yè)所得稅：相關(guān)費(fèi)用如何扣除
計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)經(jīng)常困擾納稅人的一個(gè)問題，是具體允許稅前列支的費(fèi)用項(xiàng)目界定，因此一旦有諸如《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）這樣的新規(guī)出臺(tái)，都會(huì)受到納稅人的廣泛關(guān)注。此公告對(duì)季節(jié)工、臨時(shí)工支出、融資費(fèi)用、傭金支出、籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、以前年度應(yīng)扣未扣支出、稅會(huì)差異等問題進(jìn)行了明確。
西部大開發(fā)優(yōu)惠細(xì)則出臺(tái)
財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局于2011年發(fā)布的《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]58號(hào)）尚存一些操作上的實(shí)際問題。如享受優(yōu)惠政策需審批還是備案即可？如何計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入占全部收入的比例？對(duì)于總分機(jī)構(gòu)不全在西部的企業(yè)，如何能享受政策優(yōu)惠？所謂減半征稅企業(yè)所得稅，其適用的是法定稅率25%，還是優(yōu)惠收率15%？
2012年4月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國稅總局公告2012年第12號(hào)）對(duì)上述諸多問題進(jìn)行了闡述說明，對(duì)企業(yè)在西部地區(qū)投資決策起到積極作用。
非居民企業(yè)受益所有人界定出新規(guī)
為規(guī)避境外公司通過設(shè)置“導(dǎo)管公司”等辦法來進(jìn)行逃稅的行為，對(duì)非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范和征管，國家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“收益所有人”的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第30號(hào)）引起了國際稅收界的普遍關(guān)注。在今后的實(shí)際執(zhí)行中，將成為非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的重要標(biāo)桿性政策之一，影響深遠(yuǎn)。
上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅
境內(nèi)股市持續(xù)低迷，如何鼓勵(lì)股民長(zhǎng)期持有股票、抑制投機(jī)，2012年底，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2012]85號(hào)），即持股時(shí)間越長(zhǎng)，股息優(yōu)惠越多。從某種意義上來說，多少有些從稅收角度給出了救市信號(hào)，雖然效果不敢定論，但卻是值得鼓勵(lì)的好政策。
契稅優(yōu)惠：小稅種大動(dòng)作
雖然是小稅種，但是2012年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局連續(xù)出臺(tái)的《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]4號(hào)）和《關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]82號(hào)）出臺(tái)， 規(guī)定了諸多免征契稅的情況，為納稅人提供了稅收優(yōu)惠，涉及企業(yè)改制、重組、出售等各個(gè)方面，值得納稅人關(guān)注。
房產(chǎn)稅會(huì)否擴(kuò)圍？
作為關(guān)機(jī)國計(jì)民生的房?jī)r(jià)問題，樓市調(diào)控呼聲已經(jīng)達(dá)到了前所未有的高度。作為樓市調(diào)控政策之一的房產(chǎn)稅改革，在上海、重慶兩地試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，會(huì)否進(jìn)一步推廣到全國其他城市，一直是大家關(guān)注的焦點(diǎn)。
2011年1月28日，房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)在上海與重慶分別開始實(shí)施，對(duì)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅。因?yàn)樵圏c(diǎn)的示范及風(fēng)向標(biāo)作用，它自推出之日起就受到了廣泛關(guān)注。
財(cái)政部長(zhǎng)謝旭人在其署名文章中提出要“認(rèn)真總結(jié)個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，研究逐步在全國推開”。擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍的改革方向已基本被鎖定，但試點(diǎn)的推廣將會(huì)循序漸進(jìn)。
目前為止還沒有關(guān)于房產(chǎn)稅改革推進(jìn)的確切消息，不過如果換個(gè)角度來考慮，也許可以略見房產(chǎn)稅改革進(jìn)展的端倪。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在近兩年一直在推動(dòng)“應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管”。按評(píng)估值征稅是對(duì)房地產(chǎn)征稅的技術(shù)基礎(chǔ)，評(píng)估技術(shù)的應(yīng)用將為下一步對(duì)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅打下基礎(chǔ)。
大企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管：稅務(wù)管理新動(dòng)向
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人管理的軌跡和趨勢(shì)是：法規(guī)越來越健全、手段越來越先進(jìn)、處罰越來越嚴(yán)厲。對(duì)納稅人而言，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性越來越大，稅務(wù)違法的成本越來越高，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的要求越來越迫切。
2012年11月29日～30日在成都召開的全國稅務(wù)系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作會(huì)議傳出的信息，給出了一些大企業(yè)稅務(wù)管理的新動(dòng)向：在省級(jí)國稅局設(shè)立大企業(yè)稅收管理局，適當(dāng)提升大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級(jí)，大企業(yè)管理部門今后將定期或不定期地對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，通過稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)納稅人存在的各類稅務(wù)問題，發(fā)現(xiàn)的偷漏稅問題，將由稽查部門進(jìn)一步查處。
更多詳情：請(qǐng)參閱《中國稅法 : 回顧與展望 (2012---2013)——盤點(diǎn)年度中國稅法關(guān)鍵詞》
關(guān)于威科集團(tuán)
荷蘭威科集團(tuán)是一家全球領(lǐng)先的信息服務(wù)提供商。來自世界各地法律、商業(yè)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域的專業(yè)人士依靠威科集團(tuán)提供的信息工具及軟件解決方案，來高效管理其業(yè)務(wù)，幫助其為客戶提供卓有成效的服務(wù)。CCH是威科集團(tuán)旗下的旗艦品牌，成立于1913年，總部設(shè)在美國，致力于法律、商業(yè)、財(cái)稅和人力資源領(lǐng)域的專業(yè)信息服務(wù)。
關(guān)于中匯稅務(wù)師事務(wù)所
中匯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司成立于 1992 年，是中國規(guī)模較大的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一，是全國性的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，具有中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)認(rèn)定的稅務(wù)師事務(wù)所較高等級(jí)資質(zhì)—AAAAA 資質(zhì)。總部設(shè)在北京，并在上海、浙江、 深圳、四川等 20 多個(gè)省市設(shè)立了機(jī)構(gòu)，擁有 300 名以上注冊(cè)稅務(wù)師以及各行業(yè)稅務(wù)專家的優(yōu)秀稅務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)。
